Ультрафиолетовые детекторы валют

Ультрафиолетовый просмотровый детектор банкнот - один из наиболее распространенных видов детекторов валют, так как служит для оперативной проверки купюр и не требует особых навыков в обращении. Ультрафиолетовое излучение позволит визуально выявить фальшивую купюру по основному защитному признаку. Просмотровые детекторы валют, как правило, используются в магазинах, торговых точках, офисах и иных местах, в которых принимают наличные деньги.

УФ-детектор банкнот просто освещает купюру ультрафиолетовым светом. При этом определенные элементы банкноты начинают ярко светиться, а общий фон свечения бумаги должен отсутствовать. Однако такой детектор валют будет бесполезен, если оператор не знает, на каких участках нанесены специальные метки. Кроме того, светящаяся в ультрафиолете краска в наше время не редкость, в том числе и для фальшивомонетчиков. Поэтому УФ-детектор банкнот, если только он не снабжен дополнительными средствами детектирования, не сможет служить надежной защитой. Среди преимуществ такого детектора банкнот можно назвать разве что низкую стоимость (500-900 рублей) и относительную компактность.

Инфракрасные детекторы валют

Инфракрасный универсальный детектор валют проверяет на подлинность не только банкноты, но и другие документы, использующие инфракрасную защиту от подделки -- паспорта, ценные бумаги и так далее. В инфракрасных комбинированных детекторах валют проверка идет сразу по нескольким признакам, что существенно снижает риск появления фальшивок. Инфракрасные детекторы валют могут применяться как в кассах магазинов или супермаркетов, так и в кассах или в бухгалтериях крупных компаний.

Отдельную и немаловажную категорию составляют просмотровые инфракрасные детекторы валют. Основное отличие таких устройств -- совершенно иной принцип отображения информации о подлинности банкноты. В инфракрасных детекторах банкнот используется встроенные в аппарат дисплей и камера с ИК-подсветкой. В результате оператор видит на экране расположение инфракрасных меток на банкноте, то есть частей рисунка банкноты, выполненных специальной краской, видимой в ИК-спектре, и не видит части рисунка, краска на которой поглощает инфракрасное излучение от осветителя.

Защита банкнот инфракрасным методом применяется во всех наиболее распространенных мировых валютах -- в рублях, долларах, евро и др., так как проверка банкнот на инфракрасных детекторах валют -- один из наиболее достоверных видов детекции фальшивок кассиром. Статистика показывает, что на текущий момент себестоимость изготовления качественной поддельной банкноты с имитацией инфракрасной защиты превышает стоимость ее сбыта. Естественно, для проверки ИК-детектором валют необходимо знать расположение инфракрасного рисунка на банкнотах разных государств, разных номиналов и разных годов выпуска.

Инфракрасная детекция - это надёжная и гарантирующая максимальную защиту на подлинность.

Детектор банкнот, как правило, имеет встроенный дисплей (монитор) и видеокамеру с инфракрасной подсветкой. Оператор-кассир видит на экране детектора купюру с расположенными на ней скрытыми инфракрасными метками установленного образца, которые увидеть человеческим глазом невозможно. Это совершенно другой спектр. Эти метки подделать практически невозможно, да и технически намного сложнее, чем магнитные метки, водяные знаки, металлизированную нить и микротекст. В современных банкнотах широко используются особые краски, воспринимаемые визуально как краски одного цвета, но ввиду различного химического состава, имеющие различное отражение в инфракрасной области спектра. Такой эффект носит название ИК-метамерности красок. Если рисунок выполнен двумя одинаковыми по цвету, но разными по свойствам красками, то в инфракрасной области спектра будет видна только часть единого рисунка, соответствующая зоне, на которую нанесена краска, отражающая ИК-лучи. На некоторых поддельных банкнотах в ИК-свете остаются видимыми отдельные части изображения. Однако эти фрагменты выполнены красками, отличными по цвету от красок других элементов изображения, поэтому можно говорить о том, что эти краски не обладают свойством метамерности, хотя и обнаруживаются в ИК-свете. Подделка банкнот с использованием метамерных красок экономически не выгодна для фальшивомонетчиков, так как технология нанесения ИК-меток такова, что имитировать ИК-защиту кустарным способом технически невозможно, а использование оборудования, аналогичного применяемому на Гознаке России, делает подделку банкнот очень дорогой и экономически бессмысленной. Инфракрасным методом защищены большинство мировых валют - это и рубли, и доллары, и евро.

Автоматические детекторы валют

Данные детекторы валют проводят проверку полностью в автоматическом режиме, поэтому не требуют особых знаний оператора. Проверка также идет по нескольким защитным признакам, что более чем достаточно для кассиров магазинов, сотрудников бухгалтерии и иных предприятий, связанных с оборотом наличных средств.

Автоматические детекторы валют -- позволяют исключить «человеческий фактор». Вывод о подлинности той или иной купюры выносит сам детектор банкнот на основании комплексного анализа купюры. Однако такие детекторы валют имеют и недостаток: эти детекторы могут проверять банкноты по одной штуке, а не сразу пачку банкнот, то есть в приемное отверстие необходимо вкладывать единовременно по одной банкноте, что усложняет процесс проверки. Но большинство автоматических детекторов валют работают со скоростью проверки порядка 60 банкнот в минуту, что позволяет проверить пачку банкнот достаточно быстро практически со стопроцентной точностью, поскольку такие детекторы проверяют одновременно от трех и более защитных признаков.

Вообще по текущим рекомендациям и инструкциям мировых банков, в том числе и Банка России, рекомендуется проверять не менее трех защитных признаков банкноты для определения ее подлинности. Для этого существуют более технически сложные «комбинированные» детекторы валют, совмещающие несколько видов детекций на подлинность. Некоторые детекторы валют включают в себя инфракрасную и ультрафиолетовую детекции. Кроме того, в них есть проверка на просвет (на водяные знаки: их правильное расположение, цвет и четкость), верхнее косопадающее освещение для проверки КИП-эффекта банкноты (например, в банкноте 1000 рублей, букв РР на орнаментальной ленте, которые выдают себя, только если поднять банкноту на уровень глаз и слегка ее наклонить). К данным комбинированным детекторам также можно подключить дополнительные внешние детекторы и оптические увеличивающие линзы с подсветкой. Комбинированные детекторы позволяют проверять подлинность не только денежных банкнот, но и других ценных бумаг (в т.ч. документов на собственность), а также паспортов, билетов, сертификатов, дипломов. Модели детекторов могут быть как ручными, так и автоматическими, то есть без участия человека делающими вывод о подлинности или поддельности купюры.

Таким образом, применение комбинированных детекторов определения подлинности купюр, включающих в себя обязательно инфракрасную детекцию , существенно снижает риск появления фальшивок практически до ноля. Дополнительные функции, такие как контроль голограмм, визуализация магнитных меток, наличие просвета на водяные знаки, увеличительные лупы для просмотра микрошрифта, ультрафиолет и другие, лишь повышают стоимость детектора, однако и эффективность его использования также увеличивается.

Действия кассира при обнаружении сомнительной купюры

Если с Вами рассчитались купюрой, вызывающей сомнение в ее подлинности:

1. Сохраняя внешнее спокойствие и имея цель как можно дольше удержать «сбытчика» на месте преступления и сообщения об этом в органы внутренних дел, постарайтесь отвлечь его внимание. Для этого можно имитировать:

* неисправность контрольно-кассовой машины;

* ошибку при взаиморасчете (еще раз пересчитать деньги);

* отсутствие в кассе необходимой разменной наличности и необходимость для этого обратиться к другому продавцу, кассиру и т.д.;

* отсутствие нужного количества, ассортимента товара в наличности и необходимость сходить за ним на склад, в подсобное помещение и т.д.

2. Для сообщения в органы внутренних дел о факте сбыта сомнительного денежного знака используйте любой, доступный для Вас метод:

* по телефону;

* нажатием «тревожной кнопки»;

* прибегнув к помощи собственной службы безопасности, находящегося поблизости персонала и т.д.

3. Постарайтесь запомнить внешний облик человека, рассчитавшегося сомнительной купюрой

* возраст;

* национальность;

* телосложение;

* особые приметы (родимые пятна, шрамы, и т.д.);

* во что был одет; а также другие предметы, характеризующие его облик (кольца, трость, очки и др.);

* используемый автотранспорт (модель, цвет, номер и т.д.);

4. Если «сбытчик» по каким-либо причинам отказался от сбыта купюры и пытается скрыться:

* постарайтесь запомнить номинал купюры, ее серию и номер, отличительные признаки, а также приметы самого сбытчика, в каком направлении он ушел, используемый автотранспорт;

* -сообщите о попытке сбыта в органы внутренних дел.

5. В обязательном порядке обеспечьте сохранность купюры, постарайтесь как можно меньше трогать ее руками, так как на ней могут сохраниться отпечатки пальцев преступника. Сохраните видеозапись камер видеонаблюдения (при их наличии).

"Российский налоговый курьер", 2011, N 21

Количество фальшивых денег, находящихся в обращении, не уменьшается, а их качество только улучшается. Так что ни одна компания не может быть застрахована от встречи с подделкой, тем более если она занимается розничной торговлей или оказанием услуг. Как отразить фальшивую купюру в учете и с кого взыскать образовавшуюся недостачу?

Платежеспособными являются банкноты и монета Банка России, которые не содержат признаков подделки и повреждений либо имеют незначительные повреждения, перечисленные в п. 1 Указания Банка России от 26.12.2006 N 1778-У. К таким повреждениям, в частности, относятся загрязнения, потертости, надрывы, отверстия, проколы, посторонние надписи, оттиски штампов на банкнотах и т.п.

Подделкой считается полная имитация банкноты или ее переделка , например наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал денежной купюры, подделка номера, серии и других элементов ее оформления, изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте (п. 1 Письма Банка России от 15.02.2007 N 29-5-1-8/778).

Фальшивые купюры и банкноты, имеющие признаки переделки, подлежат изъятию и должны сдаваться в территориальные органы внутренних дел. Об ответственности за операции с такими денежными знаками читайте во врезке на с. 86.

Буква закона. За операции с фальшивыми деньгами предусмотрена уголовная ответственность

Изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов и металлической монеты Банка России или иностранной валюты наказывается лишением свободы на срок до 8 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без штрафа (ч. 1 ст. 186 УК РФ). Аналогичные меры ответственности предусмотрены за хранение, перевозку в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банкнот и монеты Банка России либо иностранной валюты.

Если указанные выше деяния совершены в крупном размере, то есть в размере, превышающем 1,5 млн руб. , нарушитель лишается свободы на срок до 12 лет со штрафом в том же размере либо без такового (ч. 2 ст. 186 УК РФ). Кроме того, в качестве дополнительного вида наказания к лишению свободы ему может быть назначено ограничение свободы на срок до 1 года (ч. 2 ст. 53 УК РФ).

За перечисленные противоправные действия, совершенные организованной группой , предусмотрены еще более жесткие меры - лишение свободы на срок до 15 лет со штрафом в том же размере или без штрафа и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового (ч. 3 ст. 186 УК РФ).

Какие меры предосторожности предпринять

Чтобы не допустить попадания фальшивых купюр в кассу организации, рабочие места кассиров необходимо оборудовать детекторами и другими техническими средствами, предназначенными для контроля подлинности банкнот. А самих кассиров и других сотрудников, работающих с наличными денежными средствами, следует обучать работе на таком оборудовании. Их нужно обязать проверять все купюры , поступающие в кассу как от покупателей и клиентов, так и из других подразделений компании, от ее работников, учредителей или подотчетных лиц.

Примечание. Необходимо проверить на подлинность все банкноты, поступающие в кассу организации, в том числе деньги, которые возвращают подотчетники. вносят другие работники или передают из филиалов компании.

Однако требования к оборудованию рабочего места кассира и уровню его знаний установлены лишь для кредитных учреждений. Они приведены в п. п. 15.1 и 15.2 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ, утв. Банком России от 24.04.2008 N 318-П (далее - Положение).

Очевидно, что любая компания заинтересована в сохранности своего имущества. Поэтому всем организациям, а не только кредитным, целесообразно руководствоваться указанными требованиями. Тем более что если рабочее место кассира не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот, с кассира нельзя будет взыскать недостачу , возникшую из-за того, что он не распознал фальшивку и принял ее в кассу. Ведь при таких обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Итак, сомнительную купюру может обнаружить кассир организации в ходе расчетов с покупателем, клиентом или работником. Но, к сожалению, чаще всего фальшивки выявляются только при сдаче наличных денег в банк. Бухгалтерский учет обнаруженных фальшивых и сомнительных купюр зависит от того, где именно ее выявили - в самой организации или банке.

Примечание. Если у кассира возникли хоть малейшие сомнения в подлинности банкноты, лучше такую банкноту не принимать.

Ситуация первая - сомнительную банкноту выявил кассир организации

При обнаружении фальшивой банкноты кассир организации должен незамедлительно уведомить об этом главного бухгалтера или своего непосредственного руководителя. Установить, является купюра подлинной или поддельной, может только экспертиза. Она проводится территориальными учреждениями Банка России бесплатно (п. 16.14 Положения).

Примечание. Экспертизу сомнительных денежных знаков проводят территориальные учреждения Банка России. Причем они должны делать это бесплатно.

Чтобы сдать банкноту на экспертизу, нужно обратиться в банк, в котором обслуживается компания (п. 16.5 Положения). Для этого организация подает в банк заявление в произвольной форме в одном экземпляре и опись сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В заявлении и описи следует указать (абз. 1 п. 16.6 Положения):

• наименование организации и ее местонахождение;
• дату составления документа;
• общую сумму сомнительных денежных знаков, сдаваемых на экспертизу;
• подпись руководителя организации-клиента.

В описи дополнительно приводятся реквизиты каждой банкноты или монеты, передаваемой на экспертизу, а именно: номинал, год образца, серия и номер. При сдаче на экспертизу монет Банка России необходимо также указать наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 и абз. 1 п. 16.6 Положения).

Сомнительные денежные знаки следует изъять из кассы организации, о чем составляется акт в произвольной форме. Изъятые деньги передаются кассиру или другому сотруднику, который сдаст их на экспертизу в банк. В бухгалтерском учете организации эти действия отражаются следующими записями:

Дебет 73, субсчет "Расчеты с персоналом по иным операциям", Кредит 50

• изъята из кассы сомнительная купюра и передана кассиру или другому сотруднику организации для сдачи на экспертизу в банк;

Дебет 76, субсчет "Экспертиза сомнительных денежных знаков", Кредит 73, субсчет "Расчеты с персоналом по иным операциям",

• сдана на экспертизу в банк сомнительная купюра.

Кассовый работник банка, принявший сомнительные денежные знаки на экспертизу, выдает клиенту по одному экземпляру описи и мемориального ордера по форме 0401108 (его бланк приведен в Приложении N 1 к Указанию Банка России от 29.12.2008 N 2161-У). В них он должен поставить свою подпись и оттиск штампа банковской кассы (п. 16.7 Положения).

Принятые денежные знаки банк самостоятельно передает на экспертизу в территориальное учреждение Банка России. Экспертиза должна быть проведена в течение пяти рабочих дней со дня поступления проверяемых банкнот в это учреждение (абз. 1 п. 2.8 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Если специалисты учреждения Банка России, в которое сомнительная купюра была передана на экспертизу, затрудняются с определением ее подлинности, купюру направляют на дополнительное исследование в другое учреждение Банка России.

Примечание. Все кредитные организации и их структурные подразделения обязаны принимать от клиентов сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

По завершении экспертизы территориальное учреждение Банка России составляет акт экспертизы денежных знаков по форме 0402156 и передает его в банк, который направил денежные знаки на проверку. Копию акта банк должен предоставить организации в течение пяти рабочих дней со дня, когда сам его получил (абз. 2 п. 16.10 Положения). Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут.

Сомнительная банкнота признана подлинной. В этом случае сумма, равная номиналу такой банкноты, зачисляется на расчетный счет организации в банке (абз. 3 п. 16.13 Положения). В бухучете компании на дату получения денег делается запись.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Экспертиза сомнительных денежных знаков",

Сомнительная банкнота признана поддельной. Такую банкноту учреждение Банка России, проводившее экспертизу, передает в территориальные органы внутренних дел (абз. 1 п. 16.10 Положения и п. 2.10 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Информация об этом сообщается банку, направившему сомнительные денежные знаки на проверку.

По просьбе организации-клиента обслуживающий банк обязан сообщить ей, в какое именно подразделение внутренних дел передана фальшивая банкнота (п. 16.11 Положения). Скорее всего, руководителя организации вызовут в это отделение полиции либо полицейские сами придут в компанию.

На основании акта экспертизы организация делает в бухучете запись:

Дебет 94 Кредит 76, субсчет "Экспертиза сомнительных денежных знаков",

• выявлена поддельная банкнота.

Примечание. Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут. Если купюру признают подлинной, то сумму, равную ее номиналу, зачислят на банковский счет организации. Если банкнота окажется поддельной, ее передадут в органы полиции.

Ситуация вторая - сомнительную банкноту выявил работник банка

В небольших организациях наличные в банк обычно сдает сам кассир или бухгалтер. Компании со значительными объемами наличной выручки, как правило, пользуются услугами инкассаторов.

При любом из этих вариантов работник банка, обнаруживший в ходе пересчета наличных фальшивую или сомнительную купюру, должен изъять ее и направить на экспертизу в учреждение Банка России. На расчетный счет организации банк зачисляет сумму, уменьшенную на величину номинала сомнительных банкнот.

Наличные сдавал в банк работник организации. В этом случае сотрудник банка оформляет справку о задержании денежных знаков , имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертизу. Справка составляется в двух экземплярах по форме 0402159 (приведена в Приложении N 15 к Положению). В ней отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака: номинал, год образца, серия и номер, а по монетам дополнительно указывается наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 Положения).

Один экземпляр справки по форме 0402159 с подписью работника банка и оттиском печати банковской кассы выдается представителю организации. При этом сотрудник банка обязан предъявить ему сомнительную купюру, не выдавая на руки, для сличения ее реквизитов с данными в справке (абз. 4 п. 16.1 Положения).

О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассир банка ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня обязан уведомить об этом территориальный орган внутренних дел (п. 16.3 Положения).

Объявление на взнос наличными (форма 0402001), составленное организацией, необходимо переоформить на фактически вносимую сумму денег (п. 3.5 и абз. 1 п. 16.1 Положения). Чтобы в бухгалтерском учете компании корректно отразить обнаружение банковским работником сомнительной купюры, рекомендуем использовать счет 57 "Переводы в пути". В бухучете организации в день внесения наличных денег на расчетный счет делают следующие записи:

Дебет 57 Кредит 50

• выданы кассиру организации деньги для внесения их на расчетный счет;

Дебет 51 Кредит 57

• зачислена на расчетный счет сумма за минусом номинала сомнительной купюры.

Если по результатам экспертизы сомнительная банкнота признана подлинной, сумму, равную ее номиналу, банк зачисляет на расчетный счет компании (абз. 3 п. 16.13 Положения). В день получения денег на счет формируется запись:

Дебет 51 Кредит 57

• зачислена на расчетный счет сумма, равная номиналу сомнительной купюры.

Если банкнота все-таки оказалась поддельной, организация на основании акта экспертизы денежных знаков делает запись:

Дебет 94 Кредит 57

• учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота.

Наличные сдавались в банк через инкассаторов. Если сомнительную купюру обнаружил банковский работник при пересчете наличных, доставленных в банк в инкассаторской сумке, реквизиты этой купюры он должен отразить в актах вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег (абз. 1 и 2 п. 16.8 Положения). Указанные акты являются составными частями препроводительной ведомости и накладной к сумке. И ведомость, и накладная к сумке составляются по форме 0402300, приведенной в Приложении N 8 к Положению.

Затем работник банка оформляет мемориальный ордер по форме 0401108, на оборотной стороне которого указывает реквизиты сомнительной банкноты. Мемориальный ордер и ведомость к сумке передаются заведующему кассой, а сама банкнота - на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

Банк, выявивший сомнительную банкноту, выдает организации-клиенту справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (форма 0402159). Эта справка должна быть подписана работником банка и заверена оттиском печати банковской кассы (абз. 4 п. 16.1 Положения).

В бухучете организации делаются такие же записи, как и при обнаружении сомнительной банкноты в наличной выручке, сданной в банк лично кассиром.

За счет каких средств списать образовавшуюся недостачу

Итак, экспертиза признала сомнительную банкноту фальшивой. Независимо от того, где выявили эту купюру - в самой организации или банке, с кассира нужно взять письменные объяснения . Если он уклоняется или отказывается давать пояснения, следует составить об этом акт . В случае необходимости можно создать специальную комиссию, которая проведет служебное расследование и установит, виновен кассир в попадании фальшивки в кассу или нет (ст. 247 ТК РФ).

Примечание. Прежде чем принять решение о взыскании с кассира суммы недостачи, необходимо взять с него письменное объяснение того, откуда взялась в кассе поддельная банкнота.

Фальшивка попала в кассу по вине кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и по причине небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Это указано в п. 33 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).

С кассирами и другими сотрудниками, работающими с наличными денежными средствами организации, заключаются договоры о полной материальной ответственности (п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ). Значит, если кассир, принимая наличные деньги в кассу, не проверил их подлинность, он обязан возместить работодателю сумму недостачи в размере номинала банкнот, оказавшихся поддельными (ст. 242 ТК РФ).

Решение о взыскании недостачи с виновного работника оформляется приказом руководителя и под роспись доводится до сведения этого работника. Такое распоряжение должно быть сделано в срок не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба, то есть со дня получения от банка акта экспертизы денежных знаков (ст. 248 ТК РФ).

Как правило, сумму недостачи удерживают из заработной платы сотрудника. При этом следует учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты работнику не должен превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие записи:

• отнесена на виновное лицо недостача в размере номинала фальшивки;

• удержана из зарплаты работника сумма недостачи.

Если кассир вносит сумму недостачи непосредственно в кассу организации, эта операция отражается записью:

Дебет 50 Кредит 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба",

• внесена в кассу сумма недостачи.

Кассир виновен, но работодатель решил не взыскивать с него недостачу. Исходя из материального и семейного положения работника, размера недостачи или степени вины, работодатель может полностью или частично отказаться от взыскания недостачи с виновного сотрудника (ст. 240 ТК РФ). Принятое решение руководитель организации оформляет приказом. В бухучете сумма прощенного долга включается в прочие расходы компании (п. 11 ПБУ 10/99). При этом делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 94

• списана сумма недостачи, не подлежащая взысканию с работника.

Примечание. Организация-работодатель вправе не взыскивать с виновного кассира недостачу, возникшую из-за того, что банкноту впоследствии признали фальшивой.

Однако при расчете налога на прибыль сумму долга, прощенную сотруднику, нельзя включить в расходы. Ведь недостача, которую организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не стала взыскивать, не является экономически обоснованным расходом (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). Указанную сумму компания не сможет учесть и в составе внереализационных расходов, поскольку к таким расходам приравниваются убытки только от тех недостач, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Примечание. В налоговом учете организация не сможет включить в расходы сумму недостачи, которую она решила не взыскивать с виновного работника.

Пример. При сдаче кассиром организации наличных в банк была обнаружена сомнительная купюра номиналом 1000 руб. Работник банка изъял ее и направил на экспертизу, по итогам которой купюру признали поддельной. Акт экспертизы составлен 20 октября 2011 г. С кассиром организации О.В. Ковалевой заключен договор о полной материальной ответственности. Ее рабочее место было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот. Поскольку качество подделки было очень высоким, директор организации издал приказ о взыскании с кассира только половины от суммы образовавшейся недостачи, то есть 500 руб. (1000 руб. x 50%). Эту сумму удержали из зарплаты О.В. Ковалевой за октябрь.

В бухгалтерском учете организации в октябре 2011 г. сделаны записи:

Дебет 94 Кредит 57

• 1000 руб. - учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота;

Дебет 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", Кредит 94

• 500 руб. - отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с кассира;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба",

• 500 руб. - удержана сумма недостачи из зарплаты кассира;

Дебет 91-2 Кредит 94

• 500 руб. - учтена сумма недостачи, не подлежащая взысканию с кассира.

Кассир не виновен в попадании фальшивки в кассу. Даже если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, с него нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что его рабочее место не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот или эти средства оказались неисправными. При подобных обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Примечание. С кассира нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что он принял в кассу фальшивую банкноту, если его рабочее место не было оборудовано техническими средствами, необходимыми для контроля подлинности банкнот.

В бухучете сумма недостачи, равная номиналу фальшивой купюры, списывается на финансовые результаты организации. Основание - п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Списание оформляется записью:

Дебет 91-2 Кредит 94

• списана на финансовые результаты сумма недостачи.

Е.В.Вайтман

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Кто может на стопроцентно утверждать, что в кассу организации рано или поздно не попадет фальшивая купюра? Защищаться от подделок нужно в обязательном порядке, но какие меры следует предпринять, если такая банкнота все же попала в кассу компании?

Как поступить с «фальшивкой» бухгалтеру, разобралась Ксения Гуляева , эксперт аудиторской фирмы “Бизнес-студио”

Отправляем на экспертизу

Порядок действий будет зависеть от того, кто и когда заметил фальшивую банкноту. В большинстве случаев подделки обнаруживаются при сдаче наличности в банк. Связано это прежде всего с тем, что рабочие места кассиров кредитных организаций, как правило, оснащены специальной техникой, с помощью которой поддельные банкноты выявляются. Действия сотрудников банка в ситуации обнаружения подозрительной купюры четко регламентированы. Фальшивые или сомнительные денежные знаки изымаются и отправляются на экспертизу в РКЦ Банка России (согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утв. ЦБ РФ 24 апреля 2008 г. № 318-П, далее по тексту - Положение № 318-П). При этом их прием, а также выдача результатов экспертизы проводится бесплатно (п. 10.4 Положения № 318-П). Изъятие осуществляется следующим образом: работник банка составляет протокол изъятия купюр, указывая их количество, номинал, серии, а также номера. Протокол предъявляется клиенту, у которого забрали банкноты, с тем чтобы он мог убедиться, что номера купюр совпадают. Затем работник кредитной организации составляет и выдает клиенту справку, в которой указывается Ф. И. О., паспортные данные клиента, реквизиты сомнительных купюр, дата и время их изъятия.

После экспертизы, которая проводится в течение пяти рабочих дней, банк выдает официальное заключение. Если купюры окажутся настоящими, то их вернут, а если фальшивыми - уничтожат без какой-либо компенсации. Кроме того, в случае обнаружения подделки банк передаст материалы экспертизы в органы МВД, и будет возбуждено уголовное дело, поскольку сбыт поддельных денег - это уголовное преступление (ст. 186 УК РФ).

Бывает, что сомнительные купюры в выручке обнаруживает не кредитный работник, а сам кассир организации. В этой ситуации также необходимо проверить их подлинность, передав на экспертизу в банк. Сомнительные денежные знаки принимаются от организации по заявлению, в котором указывается ее наименование, адрес, общая сумма сдаваемых купюр, способ их получения, дата, а также подпись должностного лица. При этом работником банка оформляется справка о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (Прил. 15 к Положению № 318-П), в которой указываются номинал, год образца (выпуска), серия и номер, а также общая сумма сомнительных банкнот.

Что делать кассиру?

Документа, четко определяющего порядок действий работника, получившего фальшивую купюру, нет. Однако если одолевают сомнения в том, что банкнота настоящая, принимать ее нельзя. Возвращать покупателю тоже запрещено, так как при этом вы становитесь соучастником уголовного преступления.

Признать купюру либо фальшивой, либо настоящей может только экспертиза. Тем не менее кассир (продавец) может засомневаться в подлинности банкноты уже в тот момент, когда она предъявлена покупателем. Как действовать в этом случае?

Конкретного документа, четко определяющего порядок действий работника не кредитной организации, в этом случае нет. Однако если есть сомнения в том, что купюра настоящая, принимать ее как средство платежа ни в коем случае нельзя. Возвращать покупателю - тоже, так как при этом вы сами становитесь соучастником уголовного преступления.

Наказание за использование фальшивых денег наступает, если доказано, что лицо, использующее купюру, сознавало, что банкнота поддельная, но, несмотря на это, использовало ее как подлинную.

Рекомендовать в этих случаях можно только одно: действуйте по обстоятельствам. Если это возможно и покупатель адекватен, то сообщите ему о том, что у вас существуют сомнения в подлинности купюры. Не возвращайте сомнительные деньги ее владельцу. Пригласите других работников или покупателей, находящихся рядом. Необходимо поставить в известность руководство компании. И конечно, постарайтесь как можно скорее сообщить о случившемся в милицию. Естественно, вы не обязаны принимать меры к задержанию лица, предъявившего к оплате сомнительные денежные знаки, имеющие признаки подделки. Однако предпринять меры, исключающие ваше соучастие в сомнительной операции, необходимо.

Если купюра все же попала в вашу кассу и это обнаружилось в самой организации, то, как уже говорилось, банкноту необходимо изъять и передать на экспертизу в кредитную организацию самостоятельно. Перед тем как нести «фальшивку» в банк, нужно составить первичный документ, подтверждающий изъятие сомнительной купюры и ее передачу ответственному должностному лицу, которое в дальнейшем передаст ее в банк. Например, это может быть акт. К нему необходимо приложить объяснительные записки кассира или других должностных лиц, имеющих отношение к произошедшему.

Отражение в бухучете

В бухгалтерском учете изъятие следует отразить проводкой: Д-т 73 К-т 50. Ее сумма будет совпадать с номиналом сомнительной купюры. После того, как ответственный работник передаст банкноту в банк и принесет в бухгалтерию подтверждающий документ (справку, мемориальный ордер), нужно оформить проводку Д-т 76 К-т 73. Затем, если по результатам экспертизы банкнота окажется фальшивой, спишите ее в Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 76. А дальше все зависит от того, будет ли признан виновным кассир или сумма недостачи будет покрыта за счет средств организации. В первом случае необходимо оформить проводку Д-т 73 Кр-т 94, а во втором - Д-т 91 К-т 94.

Определяя вину кассира или отсутствие таковой, нужно помнить, что, с одной стороны, кассир несет полную материальную ответственность за переданные ему ценности и должен возместить в полном размере ущерб, причиненный организации. А с другой - организация обязана создать кассиру условия для исполнения им своих должностных обязанностей. В частности, обеспечить, например, наличие специальных технических средств, позволяющих выявлять сомнительные дензнаки. Кроме того, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Правила самозащиты

К сожалению, на сегодняшний день со стороны ЦБ РФ в обязательном порядке специальная информация о сериях, номерах изъятых поддельных купюр и т. п. доводится только до сведения подчиненных расчетно-кассовых центров и банков. Работники не кредитных организаций, имеющих отношение к работе с денежной наличностью, различать подделки должны самостоятельно на свой страх и риск.

Минимизировать риск получения поддельных купюр, а также избежать неприятных ситуаций в операциях с денежной наличностью и финансовых потерь помогут несколько простых правил:

Изучите признаки подлинности денежных знаков и внимательно осматривайте принимаемые купюры, особенно крупных номиналов. Используйте для проверки несколько разных признаков подлинности;

При обмене крупных сумм в банках заранее перепишите номера и серии всех своих купюр, чтобы исключить их подмену;

Если у вас на руках часто оказываются крупные суммы, используйте специальные технические средства для проверки подлинности денежных знаков.

Ну и, наконец, если вы все же обнаружите сомнительную денежную купюру у себя в кошельке, не пытайтесь потратить ее в магазине или на рынке. Помните, что в этом случае кроме финансовых потерь вы можете потерять еще время и нервы, выясняя происхождение этих денег с сотрудниками органов внутренних дел.

В последнее время в городе Барнауле в сфере обращения денег резко обострилась ситуация, связанная с массовым появлением поддельных денежных купюр как российских, так и иностранных.

Одним из факторов, способствующих опасному росту фальшивомонетничества, является с одной стороны, недостаточная защищенность российских банковских билетов, а с другой – использование преступниками современной высокотехнологичной копировально-множительной техники, которая позволяет получать высококачественные копии подлинника.

Изучение уголовных дел показывает, что поддельные денежные знаки, как правило сбываются на предприятиях оптовой и розничной торговли, в сфере услуг, а также отдельным гражданам, занимающихся торговлей, в том числе на рынках. Причиной этому является незнание населения отличительных признаков поддельных денежных знаков и действий при их обнаружении. Имея большое внешнее сходство с подлинными, фальшивки могут длительное время находится в обращении, и чаще всего выявляются в учреждениях финансово-кредитной системы (банках), что осложняет возможность задержания «сбытчика» непосредственно в момент сбыта и позволяет преступникам безнаказанно сбывать фальшивые деньги в дальнейшем.

Данная ситуация вызывает большую озабоченность, так как жертвами преступления становятся как простые граждане и коммерческие организации так и само государство в целом.

Решение данной проблемы сводится к повышению бдительности населения при осуществлении денежных операций, доведение до каждого знаний отличительных признаков поддельных купюр, практического их применения, и, в частности лиц, деятельность которых напрямую связана с денежными расчетами (кассиров, продавцов, торговых представителей и т.д.), а также своевременных и правильных действий при обнаружении поддельных денег.

Ниже приведен примерный алгоритм действий при обнаружении денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности.

На что следует обращать внимание при проведении денежных расчетов

Во избежание стать жертвой преступного посягательства при проведении денежных расчетов необходимо обращать внимание на лиц, производящих расчет, т.к. в основном к категории «сбытчиков» относятся люди в возрасте от 18 до 35 лет как мужского, так и женского пола, находящиеся в наиболее активном, жизненном периоде и использующие максимум своих физических и интеллектуальных возможностей для обеспечения результативности и скрытности осуществляемой преступной деятельности. В основном к этой категории относятся: студенты, лица, подверженные наркотической зависимости, лица, которые ищут легкого заработка.

Преступления совершаются преступниками-одиночками, а при соучастии в такой деятельности преобладают малочисленные группировки (2-3 человека).

Практика показывает, что действия фальшивомонетчиков сводится к элементарному размену поддельной купюры например:

Лицо просит разменять купюру на более мелкие деньги;

Лицо приобретает недорогой товар, при этом расплачивается купюрой большого номинала и т.д.;

Определение подлинности купюр

При определении подлинности купюр необходимо проверить наличие на денежных знаках следующих отличительных признаков:

Обязательные реквизиты	Отличительные признаки фальшивой купюры
Водяные знаки
- расположены на купонных полях денежных билетов; хорошо видны при рассматривании банкнот на просвет: с одного края повторяют фрагменты рисунка лицевой или оборотной стороны; с другого – цифровое обозначение номинала банкноты Поскольку водяные знаки не напечатаны на бумаге, а расположены внутри банкноты, они выглядят одинаково с обеих сторон.	- имитированы красителем серо-желтого цвета, имеют расплывчатые формы; - либо отсутствуют.
2. Защитная нить:
- убедитесь в наличии тонкой полоски, проходящей сверху донизу купюры слева на лицевой стороне купюры, и справа на оборотной. Видимая на просвет, она представляет собой прозрачную полимерную полоску, фактически помещенную внутри плоскости, а не напечатанную на ней. Полоса содержит текст, состоящий из букв «ЦБР» и числовых номиналов банкнот в прямом и перевернутом изображении.	- как правило имитирована путем нанесения на поверхность либо вклейкой внутрь, если купюра склеена из двух половин. При этом буквенный и числовой текст изображен нечетко, не читается или читается только с одной стороны; - либо отсутствует.
3. Микротекст:
- При внимательном рассматривании купюры с помощью лупы на элементах рисунка нанесена очень мелкая надпись, состоящая из букв «ЦБР» и числовых номиналов банкнот.	- читается частично; - не читается.
4. Рельефное изображение:
- в верхней части лицевой стороны банкнот текст «БИЛЕТ БАНКА РОССИИ» имеет рельеф, воспринимаемый на ощупь.	- может быть имитирован либо отсутствует.
5. Скрытое изображение:
- на узорной ленте банкнот при горизонтальном их расположении на уровне глаз под острым углом падающего света видны буквы «РР»	- отсутствует либо может просматриваться при обычном рассматривании банкнот.
6. Краска с изменяющимся цветом (только для банкнот в 500 и 1000 руб.)
- эмблема Банка России при рассматривании банкноты под разными углами меняет свой цвет с желто-зеленого на красно-оранжевый.	- эмблема имеет фиолетовый цвет и изменения цвета не происходит.
7. Прибегните к сравнению:
- сравнивая вызывающую у вас сомнение купюру с денежным знаком, в подлинности которого вы уверены, и установите разницу между ними с помощью отличительных признаков указанных выше, обращая при этом внимание на: - плотность бумаги; - цвето-передачу элементов рисунка; - состояние красителя на купюре.	- плотность бумаги отличается (отсутствует характерный денежный «хруст»); - по углам купюра может расслаиваться на две половины; - краситель имеет характерный блеск, на сгибах происходит осыпание краски, при попадании на купюру влаги краска может расплываться.

3. Действия при обнаружении сомнительной купюры

Если с Вами рассчитались купюрой, вызывающей сомнение в ее подлинности:

Сохраняя внешнее спокойствие и имея цель как можно дольше удержать «сбытчика» на месте преступления и сообщения об этом в ОВД, постарайтесь отвлечь его внимание. Для этого можно имитировать:

Неисправность контрольно-кассовой машины;

Ошибку при взаиморасчете (еще раз пересчитать деньги);

Отсутствие в кассе необходимой разменной наличности и необходимость для этого обратиться к другому продавцу, кассиру и т.д.;

Отсутствие нужного количества, ассортимента товара в наличности и необходимость сходить за ним на склад, в подсобное помещение и т.д.

Для сообщения в органы внутренних дел о факте сбыта сомнительного денежного знака используйте любой, доступный для Вас метод:

По телефону;

Нажатием «тревожной кнопки»;

Прибегнув к помощи собственной службы безопасности, находящегося поблизости персонала и т.д.

Постарайтесь запомнить внешний облик человека, рассчитавшегося сомнительной купюрой:

Возраст;

Национальность;

Телосложение;

Особые приметы (родимые пятна, шрамы, и т.д.);

Во что был одет; а также другие предметы, характеризующие его облик (кольца, трость, очки и др.);

Используемый автотранспорт (модель, цвет, номер и т.д.);

Если «сбытчик» по каким-либо причинам отказался от сбыта купюры и пытается скрыться:

Постарайтесь запомнить номинал купюры, ее серию и номер, отличительные признаки, а также приметы самого сбытчика, в каком направлении он ушел, используемый автотранспорт;

Сообщите о попытке сбыта в органы внутренних дел.

4.Действия при обнаружении сомнительной купюры

в случае если, местом работы лица, производящего денежные

расчеты являются:

Место работы	Порядок действий
1. Магазины, супермаркеты, оптовые склады, кассы предприятий, торговые точки на рынках оптово-розничной торговли и т.д., где имеется служба собственной безопасности, либо охраняется вневедомственной охраной.	- сохраняя внешнее спокойствие попытайтесь отвлечь внимание «сбытчика» любым из приведенных выше способов либо др., далее сами или, прибегнув к помощи кого-либо из персонала, знакомых, позовите представителя охраны с целью задержания «сбытчика» до прибытия сотрудников милиции; - купюру при этом «сбытчику» не возвращайте; - сообщите о факте сбыта поддельной купюры в территориальный отдел внутренних дел либо по телефону «02»
2. Магазины, торговые павильоны, малые торговые точки (киоски), кассы предприятий и др., оборудованные телефоном/ «тревожной» кнопкой.	- сохраняя внешнее спокойствие, попробуйте отвлечь внимание «сбытчика» любым из приведенных выше способов либо др. - не вызывая подозрения у «сбытчика», сами либо прибегая к помощи другого персонала (для привлечения внимания персонала можно заранее разработать понятную систему условных сигналов) нажмите «тревожную» кнопку; - купюру при этом «сбытчику не возвращайте; - запомните приметы «сбытчика», при этом обращайте внимание на характерные отличительные признаки.
3. Торговые павильоны, малые торговые точки, и др. не имеющие собственной охраны, телефонной связи, не оборудованные тревожной кнопкой, находящиеся в удалении от других торговых точек, а также когда работник не имеет возможности покинуть рабочее место.	-в этом случае запомните: приметы «сбытчика», направление, в котором он удалился, используемый автотранспорт, отличительные признаки самой купюры, ее номинал, серию, номер; - как можно быстрее сообщите о факте (попытки) сбыта сомнительной купюры в территориальный ОВД либо по телефону «02»

Возникшие вопросы, предложения о порядке действий при обнаружении купюр, вызывающих сомнение в их подлинности, а также имеющуюся информацию о лицах, причастных к изготовлению и сбыту поддельных денег Вы можете сообщить в ОЭБиПК УМВД России по г. Барнаулу края по телефонам: 66-94-96 или 02.

Пресс-служба УМВД России по г. Барнаулу

Здравствуйте!Подскажите, пожалуйста, каковы действия кассира при обнаружении фальшивой купюры у покупателя?Заранее спасибо.

В данной ситуации документа, регламентирующего порядок действий работника, получившего фальшивую купюру, нет. Однако если существуют сомнения по поводу подлинности купюры, то принимать ее в качестве оплаты нельзя. Следует учесть, что вернуть покупателю сомнительные купюры тоже запрещено (согласно нормам действующего законодательства возврат таких купюр расценивается как соучастие в преступлении). Следовательно, при возникновении сомнений о подлинности банкноты об этом необходимо сообщить покупателю. Такие банкноты гражданину не возвращайте. Постарайтесь пригласить свидетелей и донести данный факт до руководства, а также сообщите об этом в полицию. Меры по задержанию покупателя, который предъявил сомнительные купюры принимать организация не обязана. Кроме того, сомнительную купюру необходимо сдать на экспертизу в банк.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Выявлена фальшивая банкнота: порядок действий и отражение в бухгалтерском учете

Платежеспособными являются банкноты и монета Банка России, которые не содержат признаков подделки и повреждений либо имеют незначительные повреждения, перечисленные в пункте 1 указания Банка России от 26.12.06 №1778-У. К таким повреждениям, в частности, относятся загрязнения, потертости, надрывы, отверстия, проколы, посторонние надписи, оттиски штампов на банкнотах и т. п.

Подделкой считается полная имитация банкноты или ее переделка, например наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал денежной купюры, подделка номера, серии и других элементов ее оформления, изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте (п. 1 письма Банка России от 15.02.07 №29-5-1-8/778).

Фальшивые купюры и банкноты, имеющие признаки переделки, подлежат изъятию и должны сдаваться в территориальные органы внутренних дел. Об ответственности за операции с такими денежными знаками читайте во врезке на с. 85.

За операции с фальшивыми деньгами предусмотрена уголовная ответственность

Буква закона

Изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов и металлической монеты Банка России или иностранной валюты наказывается лишением свободы на срок до 8 лет со штрафом в размере до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без штрафа (ч. 1 ст. 186 УКРФ). Аналогичные меры ответственности предусмотрены за хранение, перевозку в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банкнот и монеты Банка России либо иностранной валюты.

Если указанные выше деяния совершены в крупном размере, то есть в размере, превышающем 1,5 млн. руб., нарушитель лишается свободы на срок до 12 лет со штрафом в том же размере либо без такового (ч. 2 ст. 186 УК РФ). Кроме того, в качестве дополнительного вида наказания к лишению свободы ему может быть назначено ограничение свободы на срок до 1 года (ч. 2 ст. 53 УКРФ).

За перечисленные противоправные действия, совершенные организованной группой, предусмотрены еще более жесткие меры - лишение свободы на срок до 15 лет со штрафом в том же размере или без штрафа и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового (ч. 3 ст. 186 УКРФ)*

Чтобы сдать банкноту на экспертизу, нужно обратиться в банк, в котором обслуживается компания (п. 16.5 Положения). Для этого организация подает в банк заявление в произвольной форме в одном экземпляре и опись сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В заявлении и описи следует указать (абз. 1 п. 16.6 Положения):

Наименование организации и ее местонахождение;

Дату составления документа;

Общую сумму сомнительных денежных знаков, сдаваемых на экспертизу;

Подпись руководителя организации-клиента.

В описи дополнительно приводятся реквизиты каждой банкноты или монеты, передаваемой на экспертизу, а именно: номинал, год образца, серия и номер. При сдаче на экспертизу монет Банка России необходимо также указать наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 и абз. 1 п. 16.6 Положения).*

Сомнительные денежные знаки следует изъять из кассы организации, о чем составляется акт в произвольной форме. Изъятые деньги передаются кассиру или другому сотруднику, который сдаст их на экспертизу в банк. В бухгалтерском учете организации эти действия отражаются следующими записями:

ДЕБЕТ 73 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ИНЫМ ОПЕРАЦИЯМ» КРЕДИТ 50

Изъята из кассы сомнительная купюра и передана кассиру или другому сотруднику организации для сдачи на экспертизу в банк;

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «ЭКСПЕРТИЗА СОМНИТЕЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ» КРЕДИТ 73 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ИНЫМ ОПЕРАЦИЯМ»

Сдана на экспертизу в банк сомнительная купюра.

Кассовый работник банка, принявший сомнительные денежные знаки на экспертизу, выдает клиенту по одному экземпляру описи и мемориального ордера по форме 0401108 (его бланк приведен в приложении №1 к указанию Банка России от 29.12.08 № 2161-У). В них он должен поставить свою подпись и оттиск штампа банковской кассы (п. 16.7 Положения).

Принятые денежные знаки банк самостоятельно передает на экспертизу в территориальное учреждение Банка России. Экспертиза должна быть проведена в течение пяти рабочих дней со дня поступления проверяемых банкнот в это учреждение (абз. 1 п. 2.8 указания Банка России от 27.08.08 № 2060-У). Если специалисты учреждения Банка России, в которое сомнительная купюра была передана на экспертизу, затрудняются с определением ее подлинности, купюру направляют на дополнительное исследование в другое учреждение Банка России.

По завершении экспертизы территориальное учреждение Банка России составляет акт экспертизыденежных знаков по форме 0402156 и передает его в банк, который направил денежные знаки на проверку. Копию акта банк должен предоставить организации в течение пяти рабочих дней со дня, когда сам его получил (абз. 2 п. 16.10 Положения). Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут.*