Бухучет инфо. Бухучет инфо Пример заполнения 6 ндфл за 1квг

Отчетность по форме 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. В целом она не отличается по структуре от обычной декларации — есть титульный лист с общими сведениями об организации и лист с датами и суммами выплаченных доходов, суммами налога и вычетов.

Скачайте верный пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в формате Excel и обратите внимание на наши комментарии по заполнению разделов 1 и 2.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017: состав расчета

В самом простом случае расчет состоит из двух страниц: титульного листа и страницы с разделами 1 и 2. Но часто расчет может включать в себя большее количество страниц.

Несколько ставок . Для указания ставки предназначена строка 010. По каждой ставке необходимо составить отдельный раздел 1. При этом заполнять строки 060–090 требуется только на первой странице. Всего существуют пять ставок НДФЛ: 13, 35, 30, 15 и 9 процентов.
Много разных доходов . Для подробного отражения доходов предназначен раздел 2. Складывать доходы в блоках строк 100–140 можно, только если все три даты в строках 100–120 у них совпадают. Каждая страница содержит только пять блоков строк 100–140, а если требуется больше блоков, то для них нужно заводить дополнительные страницы. Поэтому теоретически количество страниц расчета 6-НДФЛ не ограничено.

Заполнять расчет нужно нарастающим итогом с начала года в целых рублях.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Разберем, как заполнять отчетность по строкам.

По строке 010 надо отразить ставку.

Строка 020 предназаначена для начисленных доходов. В ней надо показать все доходы, у которых дата фактического получения по статье 223 НК РФ приходится на первый квартал 2017 года. Неважно, когда доходы реально выплачены.

Важно, что строку 020 надо заполнять только доходами, которые облагаются НДФЛ. Поэтому декретные и детские пособия и прочие освобожденные от налога доходы в этой строке не нужны. Суточные надо указать только в сумме, превышающей необлагаемые лимиты (п. 3 ст. 217 НК РФ). А вот суммы материальной помощи, подарков и призов, которые также являются частично облагаемыми (п. 28 ст. 217 НК РФ), надо показать полностью.

В строке 025 необходимо указать начисленные доходы в виде дивидендов.

Строка 030 предназначена для вычетов, предоставленных сотрудникам. Обратите внимание: помимо стандартных, социальных и имущественных вычетов, в этой строке надо также отразить необлагаемые суммы материальной помощи, подарков и призов. Ведь у этих выплат есть собственные коды вычетов (приложение 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/).

Вычеты не могут быть больше доходов, поэтому значение в строке 030 не должно превышать сумму в строке 020. Это одно из контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

Строка 040 – это исчисленный налог. Должно соблюдаться следующее соотношение: (Строка 020 – Строка 030) х Ставка из Строки 010 = Строка 040 (письмо № БС-4-11/).

Строка 045 нужна для начисленного НДФЛ с дивидендов.

В строке 050 покажите фиксированные авансовые платежи, которые компания зачла в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих на патенте. Этих платежей не должно быть больше, чем суммы налога в строке 040 (письмо № БС-4-11/).

В строку 060 занесите количество физлиц, которые в течение первого квартала 2017 года получили доходы.

Строка 070 предназначена для удержанного налога. Она не должна быть равна суммам строк 040 по всем ставкам. Ведь даты исчисления и удержания НДФЛ могут приходиться на разные отчетные периоды. Например, если зарплата за март выплачена в апреле.

В строке 080 надо указать неудержанный НДФЛ. Важно, что в эту строку попадает только тот налог, который компания должна была удержать, но не сумела по каким-либо причинам. Например, если выдала доход в натуральной форме, а денег, с которых можно было удержать НДФЛ, не выплатила. Если же срок удержания НДФЛ еще не наступил (например, у мартовской зарплаты, выданной в апреле), то отражать этот налог в строке 080 не надо. Это подтверждает ФНС (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/).

Строка 090 нужна для возвращенного физлицам НДФЛ согласно статье 231 НК РФ.

Пример заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

В разделе 2 у каждого дохода есть три даты.

Строка 100 – дата фактического получения дохода согласно статье 223 НК РФ.

Обратите внимание: у зарплаты дата фактического получения дохода – всегда последний день месяца, даже если этот день выпадает на выходной. Поэтому дата удержания налога может быть раньше, чем получения дохода. ФНС это ошибкой не считает (письмо от 24.03.16 № БС-4-11/5106).

В начале года многие компании выдают сотрудникам премии. Поэтому обратим внимание, что ФНС России недавно изменила свою позицию о дате фактического получения дохода в виде трудовых премий (письмо от 24.01.17 № БС-4-11/1139). Теперь налоговая служба считает, что производственная премия становится доходом в последний день месяца. Если премия месячная, то в строку 100 надо поставить последний день месяца, за который она начислена, а если квартальная или годовая, то верная дата – последний день месяца, в котором оформлен приказ о поощрении. У непроизводственной премии дата фактического получения дохода – день непосредственной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/).

Строка 110 – дата удержания НДФЛ, то есть день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120 – крайний срок перечисления налога в разделе 2. Для больничных и отпускных это последний день месяца их выплаты, для всех остальных доходов – следующий рабочий день после даты выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сами доходы отражаются в строке 130 , а налог с них – в строке 140 . Заносить разные доходы в один и тот же блок строк 100 – 140 можно, только если все три даты совпадают.

В строках 130 надо отражать те же доходы, что и в строке 020, то есть без необлагаемых и с некоторыми частично облагаемыми. Аванс не нужно показывать отдельно: ведь на момент выплаты аванса компания не удерживает НДФЛ. Обе части зарплаты необходимо суммировать в одной строке.

Переходящие доходы . В строках 100 – 140 расчета надо показать доходы за последний квартал отчетного периода. Поэтому в отчености будут все доходы с начала года.

Причем исходить надо из того, какая дата находится в строке 120. Рассмотрим это правило на примере.

Дата выплаты зарплаты в компании – 5-го числа следующего месяца. Зарплата за декабрь 2016 года выдана 30 декабря, так как срок с 5 января перенесся на предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Срок перечисления – только 9 января. В отчете по форме 6-НДФЛ даты таковы:

Так как дата в строке 120 приходится на 2017 год, то декабрьскую зарплату надо отразить в разделе 2 расчета за первый квартал. И неважно, что НДФЛ с нее удержан в прошлом году. А вот зарплату за март, выданную в апреле, необходимо будет поставить в раздел 2 расчета за полугодие. Именно на таком порядке настаивает ФНС России (письмо от 25.01.2017 № БС-4-11/1250).

Впрочем, если в рассматриваемом примере не отразить декабрьскую зарплату в расчете за первый квартал, то это не будет критичной ошибкой. Ведь компания не исказит ключевые показатели – общую сумму доходов, исчисленный и удержанный НДФЛ. Поэтому уточненку подавать не потребуется.

Оплата НДФЛ. Даты оплаты и суммы перечисленного налога на заполнение 6-НДФЛ не влияют. Инспекторы сами сравнят данные в расчете с поступлениями налога в бюджет.

Кто сдает и когда сдает 6-НДФЛ за 1 квартал 2017

В 2017 году срок сдачи расчета выпадает на 2 мая, так как 30 апреля – воскресенье, а 1 мая – праздничный выходной день. Фактически у компаний будет месяц на подготовку отчетности после завершения квартал.

Его представляют все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому ответ на вопрос, сдавать или не сдавать расчет, зависит от того, были ли у физлиц в течение квартала доходы.

Зарплату начисляли, но не платили. В этом случае 6-НДФЛ надо сдать. Ведь в нем отражаются доходы по дате их фактического получения. А датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Не было доходов, облагаемых НДФЛ. На практике возможны ситуации, когда компания целый квартал не начисляет и не выплачивает физлицам доходы. Или выдает только те доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ и не включаются в расчет, например, пособия по уходу за ребенком. В этом случае компания не признается налоговым агентом. Поэтому мы считаем, что нулевой расчет можно не сдавать.

Но инспекция не знает, были ли доходы, поэтому может потребовать 6-НДФЛ и при неподаче расчета оштрафовать или заблокировать счет. Поэтому в рассматриваемом случае мы советуем направить в налоговую письмо в произвольной форме о том, что компания не является налоговым агентом. Так инспекторы узнают о законной причине не сдавать отчетность.

Предстоящая сдача отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года — очередное испытание для бухгалтеров. Ведь несмотря на то, что в отношении расчета дано уже столько комментариев и разъяснений, ошибки в нем все равно возникают регулярно.

Ошибки предыдущих отчетных кампаний по 6-НДФЛ можно объединить в несколько групп:

формально-оформительские (полное отсутствие или неточности при заполнении ячеек, предназначенных для отражения наименования отчитывающихся лиц, недействительные ИНН и др.);
расчетно-нормативные (недостоверно указанные ставки и суммы налога, число получивших доход лиц);
логические (неверное указание дат: ФПД — фактического получения дохода, УН и ПН — удержания и перечисления НДФЛ).

Своеобразные ошибки — у бумажного варианта отчета 6-НДФЛ. Налоговики обращают внимание на нюансы его заполнения:

составить отчет на бумаге разрешено коммерсанту, если число физлиц, которым он выплатил доход, не превышает 24 человек;
рекомендуемый при заполнении отчета шрифт (при распечатке на принтере) — Courier New, 16-18 пунктов.

Особо подчеркивается важность соблюдения размеров значений и расположения реквизитов — их изменять запрещено. При этом допускаются некоторые послабления для сдающих 6-НДФЛ на бумаге:

разрешено не ставить прочерки в незаполненных ячейках;
числовые значения можно выравнивать по последней ячейке.

Оформленный на бумаге отчет 6-НДФЛ контролеры не примут, если агент выплатил доход за отчетный период 25 физлицам и более — 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года в этом случае можно отправить налоговикам только посредством ТКС (телекоммуникационных каналов связи).

Сроки сдачи 6 НДФЛ в 2019 году:

6 НДФЛ за 2018 год нужно сдать не позже 01.04.2019.

Разобраться с нюансами передачи 6-НДФЛ по ТКС поможет размещенный на нашем сайте материал .

Посмотреть комментарии по порядку заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года, а также увидеть образец расчета вы можете в нашей статье «Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года» .

Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ в 2019 году

Чтобы облегчить процесс заполнения отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года, далее расскажем про отдельные нюансы его оформления:

Досрочная зарплата

Ситуация с досрочной зарплатой может возникнуть в том случае, когда месяц заканчивается выходным днем. Выплаченный накануне этого выходного доход, по мнению чиновников, будет считаться авансом, подоходный налог с которого удерживается и перечисляется только по окончании месяца (при следующей выплате работникам зарплаты). Отсюда следует такой алгоритм заполнения 2-го раздела 6-НДФЛ:

дата ФПД (стр. 100) — указывается последний день месяца (в данном случае нерабочий);
дата УН (стр. 110) — приводится дата ближайшей выплаты, из которой возможно удержать НДФЛ;
дата ПН (стр. 120) — день, следующий за датой удержания налога.

Но есть и иной подход, о котором мы рассказали в статье «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?» .

«Натуральная» выплата

При выдаче физлицу дохода не деньгами, а продуктом (товаром, вещами, предметами), считается, что агент выплатил доход в натуральной форме. Если кроме этой выплаты данное физлицо денег от него не получало и впредь денежные выплаты не планируются, удержать НДФЛ с выплаты «натурального» дохода он не сможет. Тогда 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

сумма начисленного дохода (стр. 020) — указать величину «натурального» дохода;
исчисленный и неудержанный налог (стр. 040 и 080) — сумма исчисленного НДФЛ.

даты: ФПД (стр. 100) и УН (стр. 110) — отразить дату выдачи «натурального» дохода;
дата ПН (стр. 120) — следующий за выдачей дохода день;
обобщенный ФПД (стр. 130) — величина «натурального» дохода;
обобщенная сумма УН (стр. 140) — показать невозможность удержания налога проставлением цифры «0».

Увидеть вышеприведенный алгоритм заполнения 6-НДФЛ на практическом примере можно в материале «6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог» .

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года с отпускными вы можете увидеть .

В этой публикации вы найдете пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года с больничным.

Узнайте также нюансы отражения в 6 -НДФЛ премий , авансов , аренды и т.п. из материалов нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ» .

Пример заполнения строк 6-НДФЛ (образец)

Поясним детализацию строк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года на примере.

Пример

Заполнение 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года бухгалтер ООО «Транстрейд» начал с подготовки исходной информации и ее построчного распределения:

начисленный доход за 1-й квартал (стр. 020) — 1 230 000 руб.(410 000 × 3);
количество получивших доход (стр. 060) — 8;
сумма налоговых вычетов (стр. 030) — 36 000 руб. (12 000 × 3);
рассчитанный НДФЛ (стр. 040): 155 220 (1 230 000 - 36 000) × 13%;
удержанный НДФЛ (стр. 070):155 220 — это налог, удержанный в январе за декабрь, в феврале за январь и в марте за февраль. Налог, рассчитанный с зарплаты за март в сумме 51 740, в расчет за 1-й квартал не попадает (перечисление его будет произведено в апреле, значит, отразить его нужно в отчете по итогам следующего квартала).

Во 2-м разделе отчета детализируется информация помесячно (для отчета за 1 квартал это, как правило, зарплата за декабрь, январь и февраль) следующим образом:

зарплата (ЗП), выплаченная за декабрь в январе — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 - 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.12.2018, УН — 10.01.2019, ПН — 11.01.2019;
зарплата, выплаченная за январь в феврале — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 - 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.01.2019, УН — 08.02.2019, ПН — 11.02.2019;
выплаченная в марте февральская ЗП — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 - 12 000) × 13%; даты: ФНД — 28.02.2019, УН — 11.03.2019, ПН - 12.03 2019.

ВНИМАНИЕ! Если срок выплаты ЗП выпал на выходной, выдать сотрудникам заработок необходимо накануне, то есть в общем случае в пятницу (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). При этом выпадающий на субботу срок перечисления НДФЛ переносится на понедельник.

Детально о нюансах «праздничных» и «выходных» переносов сроков см. в материале «Срок перечисления в 6-НДФЛ приводится с учетом "выходных" переносов» .

Итоги

Чтобы вовремя и достоверно отчитаться за 1-й квартал 2019 года, необходимо учесть законодательно установленные требования по заполнению формы 6-НДФЛ. Избежать ошибок при оформлении отчета помогут разъяснения налоговиков и комментарии наших экспертов.

Налоговая инспекция ждет от предпринимателей ежеквартальные отчеты о суммах начисленного и оплаченного НДФЛ. Для этих целей была произведена специальная форма.

В этой статье вы сможете ознакомиться с примером заполнения и изменениями в 6 НДФЛ в 2017 году , а также узнаете актуальные даты подачи этих документов в органы налоговой инспекции.

Благодаря этой информации удастся избежать распространенных ошибок и денежных штрафов, грозящих невнимательному предпринимателю.

Кто сдает 6-НДФЛ в 2017 году

В 2017 году (ровно как и в предыдущем) данный отчет сдают все налоговые агенты НДФЛ, а именно фирмы и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, облагаемые НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ включает в себя пункты с данными о доходах физических лиц, удержанном и оплаченном НДФЛ, не выделяя каждого человека отдельно. Это главное отличие между справкой 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Пример и тонкости заполнения

Действующая форма 6-НДФЛ была ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года и состоит из титульного листа, раздела № 1 и раздела № 2.

На титульном листе необходимо отобразить общую информацию о компании (адрес, ИФНС и т.д.) и отчетный период. В раздел №1 заносятся сводные данные, а в разделе №2 отражаются подробные данные с точными датами и суммами. Для того чтобы этот отчет был заполнен правильно необходимо придерживаться определенных правил, которые будут актуальны в 2017 году.

Титульный лист

В графе “Поле представления” следует указать период, за который предоставляется отчет. В соответствии с тем, в каком месяце бумаги отправляются в налоговую службу, выбирают строку 21, 31, 33 или 34.

Переходя к пункту “Предоставляется в налоговый номер” не забудьте указать код ИФНС, куда подаете отчет. В графе “По месту нахождения” следует отметить особенность положения, т.е. подает ли отчет компания, индивидуальный предприниматель на УСН, ЕНВД и т.д. Как правило, в этой строке пишут код “212”.

Раздел № 1

В данном разделе заполняющий должен указать суммарный показатель всех сотрудников. В том случае, если используются разные ставки НДФЛ, следует заполнить несколько образов раздела №1 — это строки с 010 по 050. Все остальные строки, а именно 060-090 будут общими. Отметим, что данные таким способом заносятся только на первом экземпляре.

В строке “010” нужно вписать ставку НДФЛ. Все доходы указываются нарастающим итогом на начало года в строчке “020”. Кроме того, не стоит забывать про вариант переходящей заработной платы. Это значит, что итоговый результат доходов в разделе №1 и разделе №2 могут быть разными. Если на предприятии был доход в виде дивидендов, то его следует отобразить в строке “025”.

Поле “030” предназначено для внесения сумм налоговых вычетов. Сюда могут включаться имущественные, социальные, детские вычеты и другие. Суммы исчисленного и удержанного налога заносят в строки “040” и “070”. В том случае, если на предприятии трудятся иностранцы по патенту, необходимо заполнять поле “050”.

Общая численность сотрудников на предприятии, которые получали доходы, записывают в строку “060”. Кроме этого, организация может указать размер налога, который был ей возвращен — “090”.

Бывает такое, что предприятие не смогло удержать НДФЛ, тогда эту сумму необходимо фиксировать в строке “080” — практикуется при переходящей зарплате.

Раздел № 2

Эта область в бланке предназначена для отображения развернутых данных, где расшифровываются доходы и указываются точные даты. Предприятие записывает операции в той последовательности, в которой они происходили за последние три отчетных месяца.

“Дата фактического получения дохода” (строка “100”) используется для отображения доходов сотрудников согласно статье 223 НК РФ. Для правильной записи заработной платы следует установить последнее число месяца, тогда как больничные и отпускные выплаты записывают на дату их реального получения.

В поле “110” вносят дату удержания налога — он удерживается в день получения дохода (не считая заработную плату) согласно действующему законодательству.

Строка “120” “Срок перечисления налога” заполняется в зависимости от вида полученного дохода. В большинстве случаев, отпускные и больничные оформляются до окончания отчетного месяца, все остальные случаи указываются на следующий день, после даты получения денежных средств.

“Сумма фактически полученного дохода”, а это строка “130” содержит в себе сведения о доходе (с копейками) до того момента, как был вычтен НДФЛ. В свою очередь, удержанный отмечается в графе “140”.

Нет права на ошибку

Заполняя документ 6-НДФЛ необходимо внимательно следить за тем, какие данные в него вносите. Ошибаться в таком деле крайне нежелательно, ведь фирма может понести серьезные убытки в виде наложенных на нее штрафов. Чтобы не совершить оплошность, помните:

В первом разделе указывайте только итоговые суммы по доходам и НДФЛ. Каждая ставка должна отображаться в своем разделе №1. К примеру, сотрудники имеют доход, который облагается по ставке 13, 30, 35 процентов. Выходит, в расчете будут заполнены три раздела №1, каждый на отдельном листе.
Поля “060-090” следует заполнять общей суммой по всем имеющимся ставкой и только на первой странице. На последующих листах следует поставить “0” и далее писать прочерки. Например, у вас одна ставка 13%, а раздел № 2 отображает доходы на нескольких листах. Значит, раздел № 1 необходимо заполнять только на первой странице.
В разделе № 2 доходы распределяются по датам. Здесь следует вписывать только те доходы, которые были получены на протяжении трех месяцев.
В том случае, если операция началась в одном отчетном периоде, а закончилась в другом, то в разделе № 2 нужно указывать период ее завершения.

Период подачи 6-НДФЛ и штрафы

Несмотря на слухи, которые утверждают, что сроки сдачи 6-НДФЛ “сдвинутся” в 2017 году, никаких официальных подтверждений этому не поступало. Это означает, что отчет следует предоставлять в НС утвержденный законом период, а именно:

за I квартал — до 2.05.2017 (в учет берутся выходные и праздники);
за полгода — до 31.07.2017;
за 9 месяцев — до 31.10.2017;
годовой — до 2.04.2018.

Те представители бизнеса, которые несвоевременно подадут , могут навлечь на свою фирму штрафные санкции в размере 1000 рублей (если просрочка не больше 1 месяца); каждый последующий просроченный месяце принесет дополнительную 1000 рублей.

Кроме того, недостоверные данные, внесенные в 6-НДФЛ, могут обернуться штрафом в размере 500 рублей.

Видео

Рассмотрим основные изменения в правилах заполнения 6-НДФЛ, которые произошли сравнительно недавно, и посмотрим, как эти изменения повлияют на заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Заполнение Раздела 2

В августе прошлого года ФНС впервые выпустила разъяснения о том, что Раздел 2 формы 6-НДФЛ должен заполняться по сроку перечисления налога: на какой квартал приходится срок перечисления НДФЛ (строка 120), в расчет за такой период и должна включаться операция (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507). И далее ведомством уже разъяснялся именно такой порядок заполнения расчета. Например, письма ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@. Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ в соответствии с этими разъяснениями было реализовано в программах 1С 8.3, начиная с отчетности за 9 месяцев 2016 года.

Напомним, что срок перечисления для доходов в виде отпускных и больничных в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, определяется как последний день месяца выплаты дохода, а для всех других доходов – как следующий после выплаты день. Если срок перечисления приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день.

Заполнение строки 070 “Сумма удержанного налога”

В конце прошлого года появились новые разъяснения ФНС по поводу заполнения в строке 070 суммы удержанного налога в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ, согласно которым строка 070 должна заполняться в соответствии с датой удержания налога . То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, в расчет за такой период он и включается (письмо ФНС от 29.11.16 № БС-4-11/22677). Налог всегда удерживается в момент выплаты дохода, поэтому для заполнения строки 070 важно, когда фактически был выплачен доход. В программах 1С 8.3 эти изменения были реализованы, начиная с отчетности за 2016 год.

Схема заполнения 6-НДФЛ

Таким образом, общая схема включения сумм в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года выглядит следующим образом:

В расчете 6-НДФЛ присутствуют три разных «блока» данных, для каждого из которых предусмотрен «свой» отбор данных для включения в расчет:

строки 010 – 050 Раздела 1 – данные включаются по дате получения дохода;
строка 070 Раздела 1 – суммы удержанного налога включаются по дате удержания;
Раздел 2 – отбор данных производится по сроку перечисления налога.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года – примеры заполнения

Теперь рассмотрим, как должен быть заполнен расчет 6-НДФЛ на примерах.

Пример 1. Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Заработная плата за декабрь 2016 г. выплачена 30.12.2016 г.:

строки 020, 040 (доход и исчисленный налог) – заполняются по дате получения дохода. Для заработной платы дата получения дохода – это последний день месяца, за который начислен доход. Для зарплаты за декабрь – это 31.12.2016 г. Значит, доход и исчисленный налог по заработной плате должны были быть включены в Раздел 1 за 2016 год;
строка 070 (удержанный налог) – заполняется по дате удержания налога. Удержание НДФЛ производится в момент выплаты заработной платы. Выплата произошла 30.12.2016 г., эта дата приходится на 4 квартал 2016 г., следовательно, сумма удержанного НДФЛ также должна была быть отражена в Разделе 1 за 2016 год.

отражение блока по удержанному НДФЛ с заработной платы в Разделе 2 зависит от срока перечисления налога (строки 120). Срок перечисления НДФЛ с заработной платы – день, следующий за днем выплаты дохода. В нашем примере – это 31.12.2016 г. Но в 2016 году 31 декабря пришлось на выходной день – субботу, поэтому срок перечисления передвигается на следующий рабочий день, то есть на 09.01.2017 г. Эта дата приходится уже на 1 квартал 2017 года, поэтому блок с информацией по заработной плате, выплаченной 30.12.2016 г. следует отразить в Разделе 2 за 1 квартал 2017 года.

Пример 2. Зарплата за декабрь выплачена в январе

Заработная плата за декабрь 2016 г. выплачена 09.01.2017 г.:

Строки 020 и 040 Раздела 1 заполняются аналогично примеру 1, то есть доход в виде заработной платы за декабрь 2016 года и исчисленный с него налог отражаются в Разделе 1 за 2016 год.

В отличие от предыдущего примера дата удержания налога в этом случае приходится уже на 1 квартал 2017 года, так как дата удержания – это всегда дата выплаты дохода, а в нашем примере – 09.01.2017 г. Следовательно, сумму удержанного налога следует отразить в строке 070 Раздела 1 за 1 квартал 2017 года .

Срок перечисления НДФЛ в этом примере приходится на 10.01.2017 г., следовательно операция отражается в Разделе 2 за 1 квартал 2017 г.

Пример 3. Отпускные или больничные, выплаченные в декабре

Отпускные или больничные, выплаченные в декабре 2016 г.:

Дата получения дохода, равно как и дата удержания налога, для отпускных и больничных определяется по дате их выплаты – декабрь 2016 года. Следовательно, в Раздел 1 они должны были быть включены в 2016 году: как по строкам 020, 040, так и по строке 070.

Срок перечисления налога для отпускных и больничных определяется как последний день месяца выплаты, то есть попадает на 31.12.2016 г. и по общему правилу переносится на 09.01.2017 г. Следовательно, отпускные и больничные, выплаченные в декабре 2016 года, следует отразить в Разделе 2 за 1 квартал 2017 года. Такая ситуация даже специально отдельно разобрана в письме ФНС от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@.

Пример 4. Зарплата за март выплачена в марте

Заработная плата за март 2017 г. выплачена 31.03.2017 г.:

Данный пример повторяет ситуацию Примера 1 только в другом отчетном периоде.

Дата получения дохода в виде заработной платы за март 2017 г. – это 31.03.2017 г., следовательно, зарплата за март отражается по строкам 020, 040 Раздела 1 за 1 квартал 2017 года.

Дата удержания налога – это дата выплаты, то есть 31.03.2017 г., также приходится на 1 квартал 2017 года, следовательно удержанный с зарплаты за март налог включается в строку 070 Раздела 1 за 1 квартал 2017 года.

А вот срок перечисления налога для этого примера приходится уже на апрель 2017 года, поэтому в Разделе 2 зарплата, выплаченная 31.03.2017 г., будет отражена уже только во 2 квартале 2017 года.

Пример 5. Отпускные или больничные, выплаченные в марте

Отпускные или больничные, выплаченные в марте 2017 г.:

Дата получения дохода равно как и дата удержания налога для этого примера – 20.03.2017 г., приходится на 1 квартал 2017 года, поэтому отпускные / больничные, выплаченные в марте 2017 года отражаются в Разделе 1 за 1 квартал 2017 года .

Срок перечисления налога – 31.03.2017 г., также попадает в 1 квартал 2017 года, поэтому отпускные и больничные, выплаченные в марте 2017 года. следует отразить в Разделе 2 за 1 квартал 2017 года.

Изменения в учете премий в 1С 8.3

Приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ были введены отдельные коды доходов для учета премий:

Обратите внимание, что для перехода на новые коды доходов по премиям в программах 1С 8.3 рекомендуется создать новые виды начислений.

Если вместо создания новых начислений просто изменить код дохода для ранее применявшихся начислений, то это может привести к ошибкам в случае перепроведения документов прошлых периодов, так как данные о коде дохода записываются в учетные регистры программы при проведении документов начисления доходов.

Премии с кодом 2003 , то есть премии непроизводственного характера, допустим к юбилею или к 8 марта и т.п., учитываются по дате их выплаты, НДФЛ удерживается в момент выплаты и должен быть перечислен не позднее следующего за выплатой дня (см. ответ на вопрос 9 из письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

В программе 1С ЗУП 8.3 такие премии настраиваются как вид начисления с назначением «Прочие начисления и выплаты»:

Такое назначение выбирается для того, чтобы иметь возможность указать, что эти премии не включаются в расходы на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как для начислений с назначением «Премии» эта настройка не доступна:

Что касается учета премий с кодом 2002 Премии за производственные результаты, то существуют две альтернативные точки зрения на их учет для целей НДФЛ:

дата выплаты премии , соответственно налог с премии необходимо удержать при ее выплате и не позднее следующего дня перечислить в бюджет (позиция Минфина – письмо от 27.03.2015 № 03-04-07/17028);
дата получения дохода в виде премии – это последний день месяца начисления премии, что следует из определения Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, в соответствии с которым ФНС выпустила письмо от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@. Соответственно, при выплате такой премии в межрасчетный период можно не удерживать и не перечислять НДФЛ, а отложить его до расчета зарплаты за текущий месяц.

В связи с этим в программы 1С 8.3 была добавлена возможность пользователям самостоятельно настраивать, каким образом будет определяться дата получения дохода. Для этого в справочнике «Виды доходов НДФЛ»: Налоги и взносы – См.также – Виды доходов НДФЛ, был реализован флажок «Соответствует оплате труда»:

По умолчанию для кода 2002 флажок не взведен, что соответствует позиции Минфина (учет по дате выплаты). Если принимается позиция ВС и ФНС (учет по последнему дню месяца начисления), то следует установить этот флажок.

Обращаем внимание, что установка флажка «Соответствует оплате труда» в программе 1С 8.3 влияет только на определение даты фактического получения дохода, и не оказывает влияния на момент удержания НДФЛ и срок его перечисления.

Если премия с перенастроенным кодом 2002 выплачивается в межрасчет, то в программе 1С 8.3 всё равно будет зарегистрировано начисление и удержание налога, перечислить который нужно не позднее следующего дня после выплаты:

Второй важный момент: если ранее в программе 1С учет премий с кодом 2002 велся «без флажка», а теперь принято решение перейти на учет премий «с флажком», то есть на учет по последнему дню месяца начисления. Разработчики 1С в этом случае рекомендуют выполнить «уточнение учета» – подробный порядок действий приведен ими в описании изменений программы:

Если выполнить такое «уточнение учета» для сотрудников с «детскими» налоговыми вычетами, то в результате перерасчета налога и иного распределения вычетов по месяцам налогового периода (вычеты применяются за тот месяц, на который приходится дата получения дохода), сумма НДФЛ изменится.

В результате перерасчета в программе 1С 8.3 может оказаться, что налог был удержан в большей сумме, чем ранее перечислен в бюджет. Сдача 6-НДФЛ с такими данными приведет к доначислению пени по НДФЛ.

Учет «незарплатных» доходов в документе «Начисление зарплаты и взносов»

Ранее в программе 1С ЗУП 8.3 для так называемых «незарплатных» доходов (учитываемых по дате выплаты, например, с кодом дохода 4800), регистрируемых документом «Начисление зарплаты и взносов», дата получения дохода определялась как последний день месяца начисления. Это было признано ошибочным поведением программы, и теперь в качестве даты получения для таких доходов используется дата выплаты зарплаты из справочника «Организации»: закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Бухучет и выплата зарплаты:

Теперь, если в каком-то месяце требуется произвести выплату заработной платы раньше обычной даты выплаты, например, в случае если эта дата приходится на выходной и необходимо выплатить зарплату в предыдущий рабочий день, то перед заполнением (!) документа «Начисление зарплаты и взносов» за этот месяц следует изменить дату выплаты в настройках организации.

Например, обычная дата выплаты зарплаты в организации – 05 число. Зарплату за февраль организация выплачивает не 05, а 03 марта, поскольку 05 марта – воскресенье.

В этом случае перед заполнением документа «Начисление зарплаты и взносов» за февраль следует указать в настройках организации дату выплаты зарплаты – 03 число. В результате дата получения «незарплатного» дохода, с которого был исчислен налог, определяется как 03.03.2017 г., это можно увидеть на закладке «НДФЛ» документа «Начисление зарплаты и взносов»:

Таким образом, не забывайте заглядывать в настройки организации перед расчетом зарплаты либо откажитесь от практики начисления «незарплатных» доходов в документе «Начисление зарплаты и взносов», а используйте для этой цели другой документ, например, «Разовое начисление».

Как успешно сдать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - читайте в нашей статье!

По доходам каких физлиц надо заполнять 6-НДФЛ?

По всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 1), от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97):

По договорам купли-продажи;

По договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

Которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 4), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

На что обратить особенное внимание при формировании отчета?

- на больничные, начисленные в декабре 2016 , но выплаченные в январе 2017 . По этому поводу есть Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249@, в котором сообщается, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика, например, 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 1 сумма НДФЛ с такого дохода будет отражена по стр.070. Например, если больничный в сумме 5753,41 и НДФЛ с него 748 руб. был начислен 29.12.2016, а выплачен сотруднику 10.01.2017, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 будет выглядеть так:

- на срок перечисления налога, если он переходит во второй квартал 2017 , то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ эта сумма будет показана в Отчете за 6 мес. 2017 г. Об этом есть разъяснение ФНС в письме от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ «В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена».

Также обратите внимание, если больничный за декабрь 2016 был выплачен в декабре 2016, то он будет отражаться в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. В связи с тем, что 31.12.2016 приходится на выходной день и срок переносится на следующий рабочий день, а это 09.01.2017. Поэтому по строке 120 будет дата 09.01.2017. Например больничный в сумме 7890,43 и НДФЛ с него 1026 руб. были выплачены 21.12.2016, тогда раздел 2 будет выглядеть так:

Аналогичные разъяснения содержатся в следующих письмах:

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@

На заполнение строки 070. Данная строка заполняется по выплатам (не по начислению). Поэтому, в случае если начисление дохода было в декабре 2016, а выплата в январе 2017, то НДФЛ с такого дохода надо показывать в Разделе 1 в стр. 070 отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 г. По этому вопросу есть разъяснение в письме ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@. Там приводится пример для 2015 и 2016 г., из которого можно сделать вывод, что такие доходы будут отражены по стр.070 Раздела 1 в отчете за 1 квартал 2017 г. Выдержка из письма:

«Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»

Для офлайн-программ Бухсофт: Предприятие, Упрощенная система, Предприниматель, Зарплата и кадры важно для корректного формирования отчета, чтобы был указан в программе 2017 путь к программе 2016 г. Меню Сервис / Путь к программам других лет

- для облачной бухгалтерии Бухсотф Онлайн важно чтобы был сделан импорт из Зарплаты 2016 в 2017. Меню Сервис / Импорт из прошлого года